Elektronsko fakturisanje u Srbiji predstavlja zakonsku obavezu za veliki broj privrednih subjekata. Iako se Sistem elektronskih faktura (SEF) primenjuje već duže vreme, pitanje ko tačno mora da izdaje e-fakture i dalje izaziva nedoumice u praksi.
U ovom tekstu objašnjavamo ko je obveznik izdavanja e-faktura, u kojim poslovnim odnosima je e-faktura obavezna i kada ta obaveza ne postoji.
Šta podrazumeva elektronska faktura?
E-faktura je račun izdat, poslat i primljen u elektronskom obliku, putem Sistema elektronskih faktura, u skladu sa Zakonom o elektronskom fakturisanju. Ona ima istu pravnu snagu kao i papirna faktura, ali se obrađuje isključivo digitalno.
Obveznici izdavanja e-faktura
Obaveza izdavanja e-faktura zavisi od pravnog statusa subjekta i vrste poslovnog odnosa.
Javni sektor
Svi subjekti javnog sektora u Srbiji obavezni su da koriste Sistem elektronskih faktura. To znači da javni sektor:
- izdaje e-fakture
- prima e-fakture
- obrađuje račune isključivo putem SEF-a
U javni sektor spadaju državni organi, organi lokalne samouprave, javna preduzeća, ustanove, fondovi i drugi budžetski korisnici.
Za javni sektor ne postoje izuzeci – e-faktura je obavezna u svim poslovnim odnosima.
Privatni sektor – obveznici PDV-a
Privredni subjekti i preduzetnici koji su u sistemu PDV-a imaju obavezu da:
- izdaju e-fakture javnom sektoru
- primaju e-fakture od javnog sektora
- izdaju e-fakture drugim PDV obveznicima
U praksi to znači da se većina B2B transakcija između PDV obveznika realizuje putem e-faktura.
Privatni sektor – subjekti koji nisu PDV obveznici
Privredni subjekti koji nisu u sistemu PDV-a takođe imaju obavezu izdavanja e-faktura u određenim situacijama.
Pre svega, e-faktura je obavezna kada posluju sa javnim sektorom. U poslovnim odnosima sa drugim privrednim subjektima, obaveza može postojati u zavisnosti od propisa i vrste transakcije.
Prema fizičkim licima (B2C), obaveza izdavanja e-faktura ne postoji.
Kada je izdavanje e-fakture obavezno?
E-faktura je obavezna u sledećim slučajevima:
- poslovanje između privatnog i javnog sektora
- poslovanje javnog sektora prema privredi
- poslovanje između PDV obveznika
- druge situacije propisane zakonom i podzakonskim aktima
E-faktura nije obavezna u poslovanju sa fizičkim licima niti u pojedinim slučajevima fiskalizovane gotovinske prodaje.
Da li fizička lica imaju obavezu izdavanja e-faktura?
Fizička lica koja ne obavljaju registrovanu delatnost nemaju obavezu izdavanja e-faktura niti korišćenja Sistema elektronskih faktura.
Posledice neizdavanja e-faktura
Neizdavanje e-faktura u situacijama kada je to zakonska obaveza može dovesti do:
- novčanih kazni
- nepriznavanja troškova
- problema u poreskim postupcima
- kašnjenja ili nemogućnosti naplate
Zbog toga je važno da se poslovanje u potpunosti uskladi sa važećim propisima.